3.1.4
Ostatní vybrané změny pro podnikatele pro rok 2025
RNDr. Ivan Brychta
Tento článek stručně rekapituluje některé změny související s daněmi, které nás ovlivní v roce 2025; další změny jsou rozebírány v těchto souběžných článcích:
NahoruZměna výše průměrné mzdy
Jako každoročně dochází ke zvýšení průměrné mzdy, bylo tomu tak pro rok 2024 (na základě nařízení vlády č. 286/2023 Sb.) a je tomu tak i pro rok 2025 (na základě nařízení vlády č. 282/2024 Sb.). Průměrná mzda pro rok 2024 činila 43 967 Kč a pro rok 2025 je 46 557 Kč.
To má vliv mimo jiné na:
-
výpočet daně v rámci progresivního zdanění fyzických osob a platby fyzické osoby v 1. pásmu paušálního režimu (blíže viz článek Sazby daně z příjmů FO),
-
minimální a maximální výši záloh na pojistné, které zachycuje následující tabulka:
K předchozí tabulce doplňme, že na vzrůst pojistného na důchodové zabezpečení v roce 2024 má vliv nejenom zvýšení průměrné mzdy, ale také úpravy výpočtu na základě zákona č. 349/2023 Sb. (tzv. konsolidačním balíčkem), kdy se pro vedlejší činnost od roku 2024 počítá minimální vyměřovací základ z 11 % průměrné mzdy místo dřívějších 10 % a pro hlavní činnost z 30 % průměrné mzdy v roce 2024 a 35 % v roce 2025 místo dřívějších 25 % (toto procento pro hlavní činnost vzroste ještě v roce 2026 na 40 %). Nicméně začínající podnikatelé v roce zahájení činnosti a v následujících dvou letech mají výjimku v podobě pojistného z minimálního vyměřovacího základu ve výši 25 % průměrné mzdy, tj. v roce 2024 ve výši 3 210 Kč (vypočteno jako 29,2 % z částky 10 992 Kč) a v roce 2025 ve výši 3 399 Kč (vypočteno jako 29,2 % z částky 11 640 Kč).
Doplňme, že pro zdravotní i sociální pojištění je třeba řešit změnu výše minimální měsíční zálohy již od ledna daného roku.
NahoruNemocenské pojištění OSVČ
Pro nemocenské pojištění (které je pro OSVČ stále dobrovolné) dochází v roce 2025 ke zvýšení minimální výše z 216 Kč na 243 Kč měsíčně.
NahoruNemocenské pojištění zaměstnanců
Hranice, od které jsou nemocensky pojištěni zaměstnanci, se pro rok 2025 zvyšuje ze 4 000 Kč na 4 500 Kč. To má vliv i na srážkovou daň u zaměstnanců, kteří neučinili pro zaměstnavatele prohlášení (§ 6 odst. 4 písm. b) ZDP).
NahoruNemocenské pojištění u dohod o provedení práce
Hranice, od které jsou nemocensky pojištěni zaměstnanci pracující na dohody o provedení práce, se pro rok 2025 také zvyšuje, a to z 10 000 Kč na 11 500 Kč. To má vliv i na srážkovou daň u zaměstnanců, kteří neučinili pro zaměstnavatele prohlášení (viz § 6 odst. 4 písm. a) ZDP). Blíže viz také článek Změny v zákoně o daních z příjmů ve zdanění fyzických osob.
NahoruVliv zvýšených záloh pojistného na paušální daň
Zvýšené minimální zálohy pojistného na sociální a zdravotní pojištění se projeví i ve zvýšení zálohových plateb fyzických osob v paušálním režimu, a to pro první pásmo paušální daně (protože pro vyšší pásma jsou nastaveny odvody sociálního a zdravotního pojištění pevně). Změnu (v tabulce vyznačeno tučně) ukazuje následující tabulka:
