Sestavení přehledu o peněžních tocích - checklist

2.2.20

Sestavení přehledu o peněžních tocích - checklist

prof. Ing. Libuše Müllerová

Komentář:

Přehled o peněžních tocích sestavují obchodní společnosti s výjimkou bank, pojišťoven a penzijních společností. Dále pak nejsou povinny sestavovat přehled o peněžních tocích malé a mikro účetní jednotky. Naopak vybrané účetní jednotky (viz § 1 odst. 3 ZoÚ) sestavují přehled o peněžních tocích vždy, pokud mají zákonnou povinnost auditu.

Přehled o peněžních tocích podává informaci o tom, jaký je stav peněžních prostředků na počátku a na konci účetního období a jak se jednotlivé činnosti účetní jednotky podílely na přítoku (či odčerpání) peněžních prostředků. Výkaz je důležitou doplňkovou informací k výkazu zisku a ztráty, neboť vykazovaný zisk ještě nemusí znamenat dostatek peněžních prostředků a naopak vykazovaná ztráta jejich nedostatek. Každá z položek přehledu o peněžních tocích obsahuje též informaci o výši této položky uvedené za bezprostředně předcházející účetní období.

Za peněžní prostředky se povazují peníze v hotovosti včetně cenin, peněžní prostředky na účtu včetně přečerpání běžného účtu a případně peníze na cestě. Do peněžních prostředků mohou být zahrnuty i peněžní ekvivalenty, kterými se rozumí krátkodobý likvidní finanční majetek, který je snadno a pohotově směnitelný za předem známou částku peněžních prostředků (např. dlouhodobé peněžní úložky s nejvýše tříměsíční výpovědní lhůtou a likvidní cenné papíry k obchodování na veřejném trhu). V příloze účetní jednotka uvede, co zahrnuje do peněžních prostředků a případně, co do peněžních ekvivalentů.

Přehled o peněžních tocích má následující strukturu:

• peněžní toky z provozní činnosti, kterou se rozumí základní výdělečné činnosti účetní jednotky a ostatní činnosti, které nelze zahrnout mezi investiční činnost nebo financování,

• …