Aktuální informace z oblasti DPH za 1. pololetí 2021

2021.1500.1

Aktuální informace z oblasti DPH za 1. pololetí 2021

Ing. Olga Hochmannová

 NahoruBRUSEL

Vzhledem ke skutečnosti, že na základě novely směrnice 2006/112/ES, o společném systému daně z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, je použití zvláštního režimu jednoho správního místa (OSS) od 1. 7. 2021 v EU rozšířeno na větší okruh plnění než dosud, včetně prodeje zboží na dálku, rozšiřuje se okruh plnění, z nichž budou osoby povinné k dani přiznávat daň v jiných členských státech, než jsou samy usazeny.

Z toho důvodu zveřejnila Evropská komise na internetových stránkách ec.europa.eu/taxation informace o sazbách DPH platných v jednotlivých členských státech k 1. 1. 2021.

Tento přehled sazeb daně je možné nalézt v anglickém jazyce na této adrese: https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2021-06/vat_rates_en.xlsx

 NahoruČR

Změny zákona o DPH

• Zákon č. 283/2020 Sb., kterým se mění zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů a některé další zákony

Tímto zákonem byly jednak provedeny změny v zákoně č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále DŘ), které se úzce vztahují k DPH – do DŘ byly doplněny nové instituty tzv. zálohy na daňový odpočet a úrok z prodlení za pozdní vrácení nadměrného odpočtu správcem daně. Kromě toho byly tímto zákonem provedeny i změny zákona o DPH, kdy byla v § 101a ZDPH stanovena povinná elektronická forma podání i pro identifikované osoby, a dále bylo doplněno ustanovení § 101g odst. 4 ZDPH o možnosti doručování výzvy ke kontrolnímu hlášení na elektronickou adresu udanou plátcem.

Účinnost těchto změn nastala k 1. 1. 2021.

• Zákon č. 609/2020 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony

Tímto zákonem byly provedeny . změny zákona o DPH, které navazují na změny přijaté v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

V § 4 ZDPH tak byla v návaznosti na uvedené změny provedené v zákoně o daních z příjmů změněna definice dlouhodobého majetku a dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností.

Dále byla tímto zákonem zařazena do přílohy č. 2 k zákonu o DPH, tj. mezi služby podléhající první snížené sazbě DPH 15 %, nová položka 38.3 Zpracování komunálního odpadu k dalšímu využití, druhotné suroviny.

Účinnost těchto změn nastala k 1. 1. 2021.

• Zákon č. 527/2020 Sb., kterým se mění zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony, zákony související s přijetím zákona o evidenci skutečných majitelů a zákon č. 186/2016 Sb., o hazardních hrách, ve znění pozdějších předpisů

Tímto zákonem byla v zákoně o DPH provedena legislativně-technická změna navazující na změny výše uvedených zákonů, kdy pojem "virtuální měna" byl nahrazen pojmem "virtuální aktivum".

Účinnost této změny nastala k 1. 1. 2021.

Návrhy změn ZDPH

• Projednávání návrhu novely zákona o DPH ve sněmovním tisku 867

Novela zákona o DPH, která implementuje změny směrnice 2006/112/ES a nařízení Rady 282/2011, byla navržena s účinností k 1. 7. 2021 (když povinnost implementovat změny byla členským státům posunuta rozhodnutím Rady 2020/1109), a to na základě směrnic 2017/2455 a 2019/1955 a nařízení 2019/2026 a 2020/112.

V ČR však nebylo dokončeno projednávání návrhu novely (sněmovní tisk 867) ani v průběhu června 2021, přestože byl návrh do Poslanecké sněmovny podán v květnu 2020. Z informace o průběhu projednávání tohoto tisku na internetových stránkách Poslanecké sněmovny vyplývá, že z poslanecké sněmovny byl tisk předán do Senátu teprve koncem června 2021 a Senát jej má projednávat až na schůzi začínající 21. 7. 2021. Z těchto informací vyplývá, že tato novela ZDPH nebude včas přijata, čímž ČR poruší právo EU.

V situaci, kdy novela zákona o DPH není ve stanoveném termínu přijata, se mohou podnikatelské subjekty dovolávat přímé účinnosti směrnice, pokud jim platné znění směrnice poskytuje určité výhody, a postupovat přímo podle novelizovaných ustanovení směrnice, jak vyplývá z judikatury SDEU.

Na tuto skutečnost upozorňuje i metodická informace (MI) GFŘ "Informace k novele zákona o DPH v oblasti elektronického obchodování (e-commerce) s plánovanou účinností od 1. 7. 2021", čj. 43265/7100-20116-050701, publikovaná 21. června na internetových stránkách Finanční správy.

V této MI podává GFŘ základní přehled změn v novele zákona o DPH a dále uvádí, že podnikatelé mohou dobrovolně postupovat podle novelizované směrnice anebo si mohou do dne vstupu novely zákona o DPH v účinnost zvolit postup dle dosud platného znění zákona o DPH. Pokud si zvolí postup podle novely směrnice, musí jej dle MI GFŘ dodržovat se všemi stanovenými pravidly, včetně těch, která vyplývají přímo z novely nařízení Rady (např. vedení stanovené evidence pro účely DPH).

Zmíněnou MI GFŘ je možné nalézt na této adrese: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-pridane-hodnoty/informace-stanoviska-a-sdeleni/informace_novela_ZDPH_2021_primy_ucinek

V případě, že se daňové subjekty rozhodnou postupovat podle novelizovaného znění směrnice a nařízení a budou využívat nová pravidla pro místo plnění a zvláštní režim jednoho správního místa (OSS) u novelizovaného širšího okruhu plnění než dosud, budou také potřebovat informaci o sazbách DPH platných v jednotlivých členských státech.

Jak je uvedeno v úvodu tohoto článku, Evropská komise zveřejnila na internetových stránkách ec.europa.eu/taxation informace o sazbách DPH…